尼日利亚新税法《Nigeria Tax Act 2025》已于 2026 年 1 月 1 日生效，同一天联邦税务局 FIRS 被新的尼日利亚税务局（Nigeria Revenue Service，NRS）取代。对中资企业来说，公司所得税仍是 30%、增值税仍是 7.5%，但新增 4% 发展税、15% 最低有效税率等规则；对中国员工来说，个人所得税改为 0%–25% 六档累进，年收入前 80 万奈拉免税。
中国与尼日利亚之间的避免双重征税协定（DTA）自 2009 年 3 月 21 日生效，股息、利息、特许权使用费的预提税按协定税率 7.5% 执行。本文按“企业—个人—协定—实操”的顺序，把新法下最常用的数字整理在一起。
2026年尼日利亚个人所得税税率（按年收入）
要点
- 《尼日利亚税法》等四部税改法案于 2025 年 6 月 26 日签署，2026 年 1 月 1 日起施行。
- NRS 自 2026 年 1 月 1 日起取代 FIRS，统一负责联邦税收，主席为 Zacch Adedeji。
- 公司所得税：大公司 30%；年营业额不超过 1 亿奈拉且固定资产不超过 2.5 亿奈拉的小公司 0%。
- 新增 4% 发展税（Development Levy），按应税利润计征，合并取代教育税等多项旧税费。
- 增值税维持 7.5%；个人所得税 0%–25%，前 80 万奈拉免税，房租可抵扣 20%（上限 50 万奈拉）。
- 中尼税收协定：股息、利息、特许权使用费预提税 7.5%（非协定税率一般为 10%）。
什么变了：税改四法与 NRS
2025 年 6 月 26 日，尼日利亚总统签署了四部税改法律，其中《尼日利亚税法》（Nigeria Tax Act 2025）把过去分散在公司所得税法、个人所得税法、增值税法等多部法律中的条款合并为一部，另有《尼日利亚税务局（设立）法》等配套法律。新法自 2026 年 1 月 1 日起施行。
同日，联邦税务局 FIRS 正式转为尼日利亚税务局（NRS）。官方表示这不是简单的改名，而是把联邦层面的税收征管统一到一个机构。对企业而言，最直接的影响是：税务登记、申报和缴税的对口机构名称变了，原有的税号（TIN）和申报义务继续有效，具体系统迁移安排以 NRS 官方公告为准。
中资企业：公司所得税、发展税与增值税
公司所得税（CIT）
按普华永道（PwC）税务概览，年营业额超过 1 亿奈拉或固定资产超过 2.5 亿奈拉的公司，按 30% 缴纳公司所得税；营业额不超过 1 亿奈拉且固定资产不超过 2.5 亿奈拉的小公司税率为 0%，但提供专业服务的公司不能享受小公司待遇。公司资本利得税率与公司所得税率一致。
新法引入 15% 最低有效税率：营业额达到规定门槛的大型企业，以及全球营业额达到 7.5 亿欧元的跨国集团成员，如果有效税率低于 15%，需要补缴至 15%。不少中资大型工程、制造企业属于央企或上市集团的子公司，应提前评估集团层面是否触发这一条款。
4% 发展税
发展税按应税利润的 4% 征收，合并取代了原来的高等教育税（3%）、NITDA 信息技术税（1%）、NASENI 税和警察信托基金税。小公司和非居民公司不缴发展税。
增值税（VAT）
增值税税率保持 7.5% 不变。基本食品、医疗产品和教育服务等适用零税率，新法还把电子发票写入法律，并调整了进项税抵扣规则。做批发零售和进出口的中国商户，应确认开票系统能满足 NRS 的电子发票要求。
非居民企业与自贸区企业
对在尼日利亚没有常设机构、仅取得尼日利亚来源收入的非居民企业，新法规定以已扣缴的预提税作为最低税负；如无预提，则按尼日利亚来源收入的 4% 计征。自贸区企业仍有免税待遇，但如果超过 25% 的销售进入尼日利亚国内市场，相应部分须全额纳税，详见尼日利亚自贸区与莱基、奥贡—广东园区指南。新设公司的注册、NIPC 登记与税务登记流程见外资公司注册指南。
中国员工：个人所得税新税率
新法下个人所得税为六档超额累进，按年收入计算：
| 年应税收入区间 | 税率 |
|---|---|
| 前 80 万奈拉 | 0% |
| 其后 220 万奈拉（80 万–300 万） | 15% |
| 其后 900 万奈拉（300 万–1,200 万） | 18% |
| 其后 1,300 万奈拉（1,200 万–2,500 万） | 21% |
| 其后 2,500 万奈拉（2,500 万–5,000 万） | 23% |
| 5,000 万奈拉以上 | 25% |
按上表推算：年应税收入 600 万奈拉，个税约 87 万奈拉，平均税率约 14.5%；年应税收入 2,400 万奈拉，个税约 447 万奈拉，平均税率约 18.6%。实际税负还取决于养老金等法定扣除和 20% 房租抵扣（上限 50 万奈拉）。仅领取国家最低工资（每月 7 万奈拉）的雇员不再缴税。
中国员工算不算尼日利亚税收居民？
新法下，个人只要满足以下任一条件即为尼日利亚税收居民：在尼日利亚有住所或常住地、在任意 12 个月内停留满 183 天、或在尼日利亚有实质性经济或直系家庭联系。持 STR 签证和居住证（CERPAC）长期驻场的员工，通常都会被认定为居民，按全球所得纳税，在中国已缴税款可申请抵免。签证与居留手续见STR 签证与 CERPAC 居住证指南。
雇主每月通过 PAYE 代扣代缴个税。很多中资企业的员工工资一部分在国内发放、一部分在当地发放，只要员工在尼日利亚工作且为当地税收居民，境内外工资原则上都需申报，建议由财务与当地税务顾问共同核对。
中尼税收协定：怎么用
中国与尼日利亚的避免双重征税协定于 2002 年 4 月 15 日签署，2009 年 3 月 21 日生效，自 2010 年 1 月 1 日起适用。按 PwC 整理的协定税率，尼日利亚公司向中国居民企业支付股息、利息、特许权使用费，预提税均为 7.5%，技术服务费为 10%；而非协定情形下股息、利息预提税一般为 10%。
享受协定税率通常需要向付款方提供中国税务机关开具的《中国税收居民身份证明》。此外，2026 年 7 月 13 日香港与尼日利亚签署了税收协定，但截至本文核对日尚未生效，经香港控股的企业不能提前适用。利润和股息汇回中国的外汇手续见奈拉汇率与资金汇回指南。
实操清单
- 核对公司是否仍属“小公司”（营业额与固定资产两个门槛同时满足，且非专业服务）。
- 测算 4% 发展税和 15% 最低有效税率是否适用，尤其是集团子公司。
- 更新 PAYE 工资系统到新税率表，并收集员工房租合同以申请房租抵扣。
- 确认电子发票系统与 NRS 要求对接。
- 对外付款前准备《中国税收居民身份证明》，适用 7.5% 协定税率。
- 为外籍员工办理配额与工作许可时，同时规划个税居民身份，参见外籍员工配额（EQ）指南。
税法细则、申报期限和过渡安排仍在陆续发布，具体以 NRS 官方最新公告为准。更多税务主题见尼日利亚税务专栏。
资料来源
- PwC Nigeria：The Nigerian Tax Reform Acts
- EY：Nigeria Tax Act, 2025 has been signed – highlights
- PwC Worldwide Tax Summaries：Nigeria 公司所得税
- PwC Worldwide Tax Summaries：Nigeria 个人所得税
- PwC Worldwide Tax Summaries：Nigeria 个人税收居民
- PwC Worldwide Tax Summaries：Nigeria 预提税（含中国协定税率）
- Proshare：FIRS formally transits to Nigeria Revenue Service
- AllAfrica：Replacement of FIRS with NRS（2026 年 1 月）
- Orbitax：中国—尼日利亚税收协定
- 香港特区政府新闻公报：香港与尼日利亚签署全面性避免双重课税协定
常见问题
尼日利亚新税法什么时候生效？
《尼日利亚税法》（Nigeria Tax Act 2025）于2025年6月26日签署，2026年1月1日起生效。
FIRS 还存在吗？
不存在了。2026年1月1日起，联邦税务局 FIRS 由尼日利亚税务局（NRS）取代，原税号和申报义务继续有效。
2026年尼日利亚个人所得税最高税率是多少？
最高税率为25%，适用于年应税收入超过5,000万奈拉的部分；前80万奈拉免税。
增值税涨了吗？
没有。新法下增值税仍为7.5%，基本食品、医疗产品和教育服务适用零税率。
中尼税收协定下股息预提税是多少？
按PwC整理的协定税率，股息、利息和特许权使用费预提税均为7.5%，需提供中国税收居民身份证明。
信息核对日期: 2026-10-22 · 尼日利亚华人编辑部 · 我们如何核实信息